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2013年初级会计师考试《会计实务》模拟试题（11）
时间:2012-12-06
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不定项选择题 1. 2005年12月31日，企业购入管理用的某项固定资产原价为2000万元（其中某重要部件的价格为800万元），采用年限平
不定项选择题
1 . 2005年12月31日，企业购入管理用的某项固定资产原价为2000万元（其中某重要部件的价格为800万元），采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，2010年1月1日，企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），其中被替换部件的变价收入为100万元。2010年6月30日达到预定可使用状态。预计将其是使用寿命延长2年，预计净残值为5万元，采用直接法计提折旧，2011年12月31日估计该项固定资产的可收回金额为1260万元（预计使用年限和净残值不变），2012年6月30日，企业将该固定资产出售，出售所得价款为560万元，支付清理费用30万元，假定不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料回答下列问题。
2012年处置该项固定资产影响当期损益的金额为（）万元。
A.600
B.615
C.625
D.635
正确[答案]C
试题[解析]
截止2012年6月30日的账面价值：1260-（1260-5）/（12-4-0.5-1.5）×0.5=1155（万元）。12-4-0.5-1.5=6（年）属于计提减值后的折旧年限。
借：固定资产清理 1155
累计折旧 343+105
固定资产减值准备 117
贷：固定资产 1720
借：固定资产清理 30
贷：银行存款 30
借：银行存款 560
贷：固定资产清理 560
借：营业外支出 625
贷：固定资产清理 625
2010年6月30日更新改造后的固定资产入账价值为（）万元。
A.1720
B.720
C.1340
D.2720
正确[答案]A
试题[解析]
2010年更新改造期间的会计处理：
借：在建工程 1200
累计折旧 800
贷：固定资产 2000
终止确认替换部分的账面价值：
借：营业外支出 380
银行存款 100
贷：在建工程 480
发生支出：
借：在建工程 1000
贷：银行存款 1000
安装完毕：
借：固定资产 1720
贷：在建工程 1720
固定资产进行更换后的原价=该项固定资产进行更换前的账面价值-该项固定资产被更换部件的账面价值+发生的后续支出=（2000-2000÷10×4）-（800-800÷10×4）+1000=1720（万元）。
2010年更新改造替换部件影响当期损益的金额为（）万元。
A.480
B.380
C.100
D.80
正确[答案]B
试题[解析]
借：营业外支出 380
银行存款 100
贷：在建工程 480（800-800/10×4）
2010年1月1日更新改造前的固定资产账面价值为（）万元。
A.800
B.1000
C.1200
D.1600
正确[答案]C
试题[解析]
借：在建工程 1200
累计折旧 800
贷：固定资产 2000
下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面余额
D.清理固定资产领用的材料成本
正确[答案]A, B, C, D
试题[解析]
与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面余额、清理过程中领用的材料成本都影响固定资产清理净损益。
2 [资料二] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年甲公司发生如下经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）1月12日，将本公司生产的B产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
（3）1月1日，与丁公司签订为期2年的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
（4）1月22日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
（5）1月2日，收到一笔用于补偿企业以后2年期间的因与治理环境相关的费用100万元。
要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题。
以下关于甲公司销售原材料的说法中，正确的是（）。
A.销售原材料不是企业的日常经营活动，不应该确认收入，结转成本
B.销售原材料应该确认为企业的主营业务收入，同时结转主营业务成本
C.销售原材料应该确认为企业的其他业务收入，同时结转其他业务成本
D.销售原材料应该确认为企业的营业外收入
正确[答案]C
试题[解析]
销售原材料也是企业的日常经营活动，其收入确认和计量原则比照商品销售处理。其收入和成本通过“其他业务收入”、“其他业务成本”核算。
以下关于甲公司提供劳务业务的表述中，不正确的是（）。
A.本年提供劳务的完工程度是25%
B.本年应确认的劳务收入是100万元
C.本年应确认的劳务成本是50万元
D.本年提供劳务的完工程度是33.33%
正确[答案]D
试题[解析]
本年提供劳务的完工程度是50/（50+150）=25%，应确认的劳务收入=400×25%=100万元，劳务成本=（50+150）×25%=50万元。
将本公司生产的B产品作为福利发放给生产工人，甲公司的会计处理中不正确的是（）。
A.确认销售收入80万元
B.结转销售成本50万元
C.不确认销售收入和结转成本
D.确认销售收入50万元
正确[答案]C, D
试题[解析]
自产产品发放给职工作为福利应该视同销售，按照市场售价确认收入，同时结转商品成本。所以CD选项是不正确的。
甲公司1月2日向乙公司销售A产品，应确认的销售收入是（）万元。
A. 800
B.480
C.680
D.795.6
正确[答案]C
试题[解析]
企业销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。本题目应该确认的收入金额是800×（1-15%）=680万元。
要求：根据上述资料回答下列问题。
2012年处置该项固定资产影响当期损益的金额为（）万元。
A.600
B.615
C.625
D.635
正确[答案]C
试题[解析]
截止2012年6月30日的账面价值：1260-（1260-5）/（12-4-0.5-1.5）×0.5=1155（万元）。12-4-0.5-1.5=6（年）属于计提减值后的折旧年限。
借：固定资产清理 1155
累计折旧 343+105
固定资产减值准备 117
贷：固定资产 1720
借：固定资产清理 30
贷：银行存款 30
借：银行存款 560
贷：固定资产清理 560
借：营业外支出 625
贷：固定资产清理 625
2010年6月30日更新改造后的固定资产入账价值为（）万元。
A.1720
B.720
C.1340
D.2720
正确[答案]A
试题[解析]
2010年更新改造期间的会计处理：
借：在建工程 1200
累计折旧 800
贷：固定资产 2000
终止确认替换部分的账面价值：
借：营业外支出 380
银行存款 100
贷：在建工程 480
发生支出：
借：在建工程 1000
贷：银行存款 1000
安装完毕：
借：固定资产 1720
贷：在建工程 1720
固定资产进行更换后的原价=该项固定资产进行更换前的账面价值-该项固定资产被更换部件的账面价值+发生的后续支出=（2000-2000÷10×4）-（800-800÷10×4）+1000=1720（万元）。
2010年更新改造替换部件影响当期损益的金额为（）万元。
A.480
B.380
C.100
D.80
正确[答案]B
试题[解析]
借：营业外支出 380
银行存款 100
贷：在建工程 480（800-800/10×4）
2010年1月1日更新改造前的固定资产账面价值为（）万元。
A.800
B.1000
C.1200
D.1600
正确[答案]C
试题[解析]
借：在建工程 1200
累计折旧 800
贷：固定资产 2000
下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面余额
D.清理固定资产领用的材料成本
正确[答案]A, B, C, D
试题[解析]
与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面余额、清理过程中领用的材料成本都影响固定资产清理净损益。
2 [资料二] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年甲公司发生如下经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）1月12日，将本公司生产的B产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
（3）1月1日，与丁公司签订为期2年的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
（4）1月22日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
（5）1月2日，收到一笔用于补偿企业以后2年期间的因与治理环境相关的费用100万元。
要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题。
以下关于甲公司销售原材料的说法中，正确的是（）。
A.销售原材料不是企业的日常经营活动，不应该确认收入，结转成本
B.销售原材料应该确认为企业的主营业务收入，同时结转主营业务成本
C.销售原材料应该确认为企业的其他业务收入，同时结转其他业务成本
D.销售原材料应该确认为企业的营业外收入
正确[答案]C
试题[解析]
销售原材料也是企业的日常经营活动，其收入确认和计量原则比照商品销售处理。其收入和成本通过“其他业务收入”、“其他业务成本”核算。
以下关于甲公司提供劳务业务的表述中，不正确的是（）。
A.本年提供劳务的完工程度是25%
B.本年应确认的劳务收入是100万元
C.本年应确认的劳务成本是50万元
D.本年提供劳务的完工程度是33.33%
正确[答案]D
试题[解析]
本年提供劳务的完工程度是50/（50+150）=25%，应确认的劳务收入=400×25%=100万元，劳务成本=（50+150）×25%=50万元。
将本公司生产的B产品作为福利发放给生产工人，甲公司的会计处理中不正确的是（）。
A.确认销售收入80万元
B.结转销售成本50万元
C.不确认销售收入和结转成本
D.确认销售收入50万元
正确[答案]C, D
试题[解析]
自产产品发放给职工作为福利应该视同销售，按照市场售价确认收入，同时结转商品成本。所以CD选项是不正确的。
甲公司1月2日向乙公司销售A产品，应确认的销售收入是（）万元。
A. 800
B.480
C.680
D.795.6
正确[答案]C
试题[解析]
企业销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。本题目应该确认的收入金额是800×（1-15%）=680万元。
3 [资料一] 某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年6月份发生下列销售商品和提供劳务的业务，相关资料如下：
（1）1日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元，增值税税额为8500元。该公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。3日，收到A公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5日，收到B公司来函，由于质量问题，要求对上月销售的一批商品在价格上给予5%的销售折让，该批商品确认的收入是2000000元，已确认收入，款项尚未收到。经核查，该批商品确实有一定的质量问题，该公司同意了销售折让要求，并收到了B公司交来的税务机关开具的折让证明单，该公司因此开具了红字增值税专用发票。
（3）11日，委托E公司代销商品1000件。代销合同规定按已售商品售价的5%向委托公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为300元/件。该公司已将该批商品交付E公司。
（4）15日，该公司收到了E公司的代销清单。E公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给委托公司，委托公司向E公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向E公司支付的代销手续费。
（5）20日，与F公司签订一项设备安装合同，该合同规定，安装的总价款是40000元，于安装任务完成并验收合格后一次结清。月底，设备安装完成并验收合格。共发生安装费30000元（均为安装人员工资），但由于F公司发生重大财务困难，预计很可能只收到安装款20000元。
要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题。
6月15日收到委托E公司代销商品清单，关于此事项，以下表述中正确的是（）。
A.收到代销清单时，确认收入250000元
B.收到代销清单时，确认收入500000元
C.支付E公司的代销手续费确认为销售费用12500元
D.收到代销清单时，结转成本150000元
正确[答案]A, C, D
试题[解析]
收到代销清单时，商品的风险和报酬转移，应确认收入250000（500×500）元
同时结转成本150000（300×500）元。支付的代销手续费是计入销售费用，金额是12500（250000×5%）元。
关于6月委托E公司代销商品，该公司的会计处理中正确的是（）。
A.发出委托代销商品时，确认收入500000元
B.发出委托代销商品时，确认收入300000元
C.发出委托代销商品时，借记委托代销商品500000元
D.发出委托代销商品时，借记委托代销商品300000元
正确[答案]D
试题[解析]
以支付手续费方式委托代销商品，发出商品时不应该确认收入，结转成本。应该按照成本价（300×1000=300000）计入“委托代销商品”科目。
关于6月5日发生的销售折让，该公司的会计处理中不正确的是（）。
A.发生销售折让计入销售费用100000元
B.发生销售折让计入销售费用117000元
C.发生销售折让冲减主营业务收入100000元
D.发生销售折让冲减主营业务收入117000元
正确[答案]A, B, D
试题[解析]
企业发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和主营业务成本，不是计入销售费用。冲减主营业务收入的金额是2000000×5%=100000元。
该公司6月向A公司销售商品应确认的应收账款为（）元。
A. 50000
B.58500
C.57500
D.40000
正确[答案]B
试题[解析]
发生的现金折扣不影响应收账款的入账金额，是计入财务费用的，所以向A公司销售商品应确认的应收账款为58500元。
初级会计师考试
（1）1日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元，增值税税额为8500元。该公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。3日，收到A公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5日，收到B公司来函，由于质量问题，要求对上月销售的一批商品在价格上给予5%的销售折让，该批商品确认的收入是2000000元，已确认收入，款项尚未收到。经核查，该批商品确实有一定的质量问题，该公司同意了销售折让要求，并收到了B公司交来的税务机关开具的折让证明单，该公司因此开具了红字增值税专用发票。
（3）11日，委托E公司代销商品1000件。代销合同规定按已售商品售价的5%向委托公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为300元/件。该公司已将该批商品交付E公司。
（4）15日，该公司收到了E公司的代销清单。E公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给委托公司，委托公司向E公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向E公司支付的代销手续费。
（5）20日，与F公司签订一项设备安装合同，该合同规定，安装的总价款是40000元，于安装任务完成并验收合格后一次结清。月底，设备安装完成并验收合格。共发生安装费30000元（均为安装人员工资），但由于F公司发生重大财务困难，预计很可能只收到安装款20000元。
要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题。
6月15日收到委托E公司代销商品清单，关于此事项，以下表述中正确的是（）。
A.收到代销清单时，确认收入250000元
B.收到代销清单时，确认收入500000元
C.支付E公司的代销手续费确认为销售费用12500元
D.收到代销清单时，结转成本150000元
正确[答案]A, C, D
试题[解析]
收到代销清单时，商品的风险和报酬转移，应确认收入250000（500×500）元
同时结转成本150000（300×500）元。支付的代销手续费是计入销售费用，金额是12500（250000×5%）元。
关于6月委托E公司代销商品，该公司的会计处理中正确的是（）。
A.发出委托代销商品时，确认收入500000元
B.发出委托代销商品时，确认收入300000元
C.发出委托代销商品时，借记委托代销商品500000元
D.发出委托代销商品时，借记委托代销商品300000元
正确[答案]D
试题[解析]
以支付手续费方式委托代销商品，发出商品时不应该确认收入，结转成本。应该按照成本价（300×1000=300000）计入“委托代销商品”科目。
关于6月5日发生的销售折让，该公司的会计处理中不正确的是（）。
A.发生销售折让计入销售费用100000元
B.发生销售折让计入销售费用117000元
C.发生销售折让冲减主营业务收入100000元
D.发生销售折让冲减主营业务收入117000元
正确[答案]A, B, D
试题[解析]
企业发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和主营业务成本，不是计入销售费用。冲减主营业务收入的金额是2000000×5%=100000元。
该公司6月向A公司销售商品应确认的应收账款为（）元。
A. 50000
B.58500
C.57500
D.40000
正确[答案]B
试题[解析]
发生的现金折扣不影响应收账款的入账金额，是计入财务费用的，所以向A公司销售商品应确认的应收账款为58500元。
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