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2014年初级会计师会计实务冲刺试题(7)


时间:2014-07-20 来源:初级会计师考试网 浏览次数:159  【华夏培训网:中国教育培训第一门户

四、计算题  1、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年12月1日,甲企业应收账款科目借方余额为1 000万元,坏账

        四、计算题
  1、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元,“坏账准备”科目贷方余额为50万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下经济业务:(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款80万元不能收回,确认为坏账。(3)12月11日,收到乙企业的货款1 000万元,存入银行。(4)12月21日,收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元,存入银行。(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求:(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录)(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1)①借:应收账款 2 106
    贷:主营业务收入 1 800
      应交税费
—应交增值税(销项税额) 306
②借:坏账准备 80
   贷:应收账款 80
③借:银行存款 1 000
   贷:应收账款 1 000
④借:应收账款 20
   贷:坏账准备 20

借:银行存款 20
  贷:应收账款 20
⑤借:应收账款 234
   贷:主营业务收入 200
     应交税费
—应交增值税(销项税额) 34
(2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)
×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元)
借:资产减值损失 123
  贷:坏账准备 123
  2、甲公司2010年3月份固定资产增减业务如下:(1)购买一台设备供一车间生产经营使用,采用工作量法计提折旧。该设备购买价款30万元,增值税税额5.1万元(增值税可以抵扣),预计总工作时数为10万小时,预计净残值为2.5万元。该设备2010年4月份工作量为2 000小时。(2)厂部新办公楼交付使用,采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价310万元,预计使用年限10年,预计净残值10万元。(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用年限平均法计提折旧。假定2010年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。要求:(1)计算甲公司2010年4月份应计提的折旧额;(2)编制甲公司2010年4月份计提折旧的会计分录。
(1)设备月折旧额=(30-2.5)÷10×0.2=0.55(万元)
办公楼月折旧额=(310-10)
÷10÷12=2.5(万元)
2010年4月份应计提固定资产折旧额=0.55+2.5=3.05(万元)
(2)借:制造费用 0.55
   管理费用 2.5
   贷:累计折旧 3.05





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