2014年初级会计师会计实务冲刺试题（8）
时间:2014-07-20
来源：初级会计师考试网 浏览次数：303
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五、综合题 1、光明公司为一家上市公司，2010年对外投资有关资料如下：(1)1月7日，光明公司以银行存款购买A公司发行的股票2
1、光明公司为一家上市公司，2010年对外投资有关资料如下：(1)1月7日，光明公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10 000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的30%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。(2)1月20日，光明公司购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(3)5月5日，光明公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。(4)6月30日，光明公司持有B公司股票的公允价值为1 840万元。(5)7月15日，光明公司持有的B公司股票全部出售，售价为2 000万元，款项存入银行，不考虑相关税费。(6)A公司2010年实现净利润5 000万元。(7)A公司2010年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐笔编制光明公司相关会计分录
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(1)借：长期股权投资—成本 10 120 |
(5)借：银行存款 2 000 |
2、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2007至2010年发生相关业务如下：(1)2007年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2008年1月1日为租赁期开始日，2010年12月31日到期。2008年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2008年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，按年分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2008年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元(根据2008年当时税法相关规定，增值税不得抵扣)。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元，适用的增值税税率为17%。(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(6)2008年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。(7)2008年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。(8)2009年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。 (9)2010年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。(10)2010年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
要求：(1)编制2008年12月31日收到租金和确认营业税的会计分录。(2)编制甲公司2008年度借款、购建生产线A及年末计提利息的会计分录;(3)编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(4)编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(5)编制甲公司2009年度计提折旧和利息的会计分录;(6)编制甲公司2010年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(7)编制2010年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“长期借款”、“投资性房地产”科目要求写出明细科目)。
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(1)借：银行存款 6 |
②借：财务费用 4.8 ②借：固定资产清理 22.896
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