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2014年初级会计师考试会计实务重点辅导:应交税费的内容及核算


时间:2014-07-20 来源:初级会计师考试网 浏览次数:199  【华夏培训网:中国教育培训第一门户

三、应交税费的内容及核算  企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算。  企业应交的房

         三、应交税费的内容及核算

  企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过"应交税费"科目核算。

  企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费等应计入“管理费用”。

  (一)、增值税的核算

  1、一般纳税人会计处理

  (1)准予抵扣进项税:国内采购取得增值税专用发票注明的税款。

  购入免税农产品可按照买价的13%扣除率抵扣进项税额。

  运输费可按照7%的扣除率抵扣进项税额。(运费的97%计入存货成本)

  接受应税劳务,增值税专用发票注明的税款。

  准予抵扣的进项税额,应通过“应交税费-应交增值税(进项税)”核算

  (2)不得抵扣进项税: 购进的货物改变用途(用于非增值税项目、集体福利、个人消费等)

  购进的货物以及在产品、产成品发生非常损失

  购进时知道不得抵扣,应将进项税额直接计入成本;购进时已经抵扣进项税额后又出现了不得抵扣的情况,应将原已经抵扣的进项税转出。通过“应交税费-应交增值税(进项税转出)”核算。

  进项税额转出的情况:原材料非生产的自用(用于不动产的在建工程或用于集体福利和个人消费),原材料、库存商品的非正常损失。

  进项税转出时:借:在建工程(待处理财产损溢或应付职工薪酬)

  贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)

  (3)销项税额――通过“应交税费-应交增值税(销项税额)”核算

  注意:企业将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目,作为投资、分配给股东或投资者、赠送他人等,应视同销售物资计算交纳增值税。

  ①产品用于在建工程(没有离开企业)

  借:在建工程

  贷:库存商品 (按产品成本)

  应交税费——应交增值税(销项税额) (按公允价值×0.17)

  ②产品用于集体福利、个人消费(离开企业)

  借:应付职工薪酬

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

  贷:库存商品





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