计算题

       某居民企业2009年度利润总额为500万元。税务机关在检查中发现如下问题：公司购买国库券利息收入10万元计入投资收益；公司有一笔罚款收入5万元，未作收入处理；公司当年销售收入5900万元，发生管理费用300万元，其中业务招待费60万元；公司将以前年度已作出坏账损失处理的10万元应收账款收回，但未并人利润总额；公司收到的国家财政性补贴收入5万元，已列入收入总额，能提供财政部的文件；公司技术性转让净收入100万元，计入其他业务收入。
　　请计算并回答下列问题：
　　l．业务招待费超标准列支的金额为（　）万元。
　　A．24．5 　　　　　　　B．24 　　　　　　C．30 　　　　　　D．30．5
　　2．在计算应纳税所得额时，调增应纳税所得额的金额为（　）万元。
　　A．30 　　　　　　　　 B．35 　　　　　　C．45 　　　　　　D．45．5
　　3．在计算应纳税所得额时，调减应纳税所得额的金额为（　）万元。
　　A．0 　　　　　　　　　B．5 　　　　　　 C．105　　　　　　D．115
　　4．2009年度该公司应纳企业所得税税额为（　）万元。
　　A．103．75 　　　　　　B．l07．5 　　　　C．110 　　　　　 D．132．5
       参考答案：
      （一）

　    本题考核企业所得税的计算。
　　1．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。营业收入包括销售收入、视同销售收入允许列支的业务招待费限额为：（5900+100）×5‰=30（万元），实际发生额的60％为36万元，超标准列支的业务招待费金额为60-30=30（万元）
　　2．需要调增的项目有：
　　（1）罚款收入应调增应纳税所得额5万元。
　　（2）多列业务招待费应调增应纳税所得额30万元。
　　（3）收回的以前年度的坏账损失10万元调增应纳税所得额。调增应纳税所得额的总金额为：5+30+10=45（万元）
　　3．需要调减的项目有：
　　（1）购买国库券利息收入10万元，调减应纳税所得额。
　　（2）国家补贴收入免税，应调减应纳税所得额5万元。
　　（3）公司技术转让净收入100万元，符合免税条件，调减应纳税所得额100万元。
　　（4）调减应纳税所得额的总额为：10+5+100=115（万元）
　　4．
　　（1）全年应纳税所得额为：500+45-115=430（万元）
　　（2）全年应纳企业所得税额为：430×25％=107．5（万元）



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