答案解析
 
一、.单项选择题 
  
1.B 
[解析]应纳所得税额=（32—30）×18％=0.36（万元）。 
[提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％。应纳所得税额=（32—30） 
×25％=0.5（万元）  
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税税率”知识点。 

2.C 
[解析]业务招待费限额=6000×0.3％+3=21（万元）。 
[提示]按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除.，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“业务招待费”知识点。 

3.D 
[解析]企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征，或者免征所得税。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“减免税优惠”知识点。 

4.B 
[解析]当年安置待业人员比例=30÷80=37,5％。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。当年新安置分流人员比例的计算公式为：当年新安置分流人员比例=当年新安置分流人员人数÷企业原从业人员总数×100％ 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“减免税优惠”知识点。涉及对具体税收优惠的运 
用，较为灵活。  

5.A 
[解析]（500—20—300—10—40—120）×27％=10×27％=2.7（万元）。 
[提示]清算所得可适用低税率。按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，.只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。应纳所得税=（500-20-300-10-40-120）×25％=2.5（万元）。  
[点评]本题主要考核第1章第1部分“清算所得”知识点。 

6.B 
[解析]160×33％+50×33％一15=54.30（万元）。 
[提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％苫境外所得按照我国税法应纳的所得税=50×25％=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。 
应纳的所得税=160×25％=40（万元）。  
[点评]本题主要考核第1章第1部分“境内外所得汇总纳税”知识点。 

7.C 
[解析]向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，不得扣除的。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“不准予扣除项目”知识点。 

8.C 
[解析]1997、2006、2007年适用税率15％，1998～1999年免税，2000～2002年减半征收（7.5％），2003～2005年延长减半（10％）。 
应缴纳的企业所得税=10×15％+（10+30一20—10）×7.5％+（50—40+40—20）×10％+（50一30）×15％=8.25（万元）  
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“两免三减半、延长减半”知识点。 

9.C 
[解析]外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。再投资应退税额=再投资额÷[1一（原实际适用的企业所得税税率+地方所得税税率）]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1一7.5％）×7.5％×100％=64.86（万元）、 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“再投资退税”知识点。 

10.D 
[解析]从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入：包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。 
应纳税所得额=480—280—480.×10％一20=132（万元）  
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“境外销售境内房地产所得税的计算”知识点。 

11.B 
[解析]国产设备投资抵税=（10+1.7）×40％=4.68（万元） 
新增所得税额=30×30％=9（万元），当年全额抵免。  
实际应缴纳企业所得税=（30一10）×30％一4.68=1.32（万元）。  
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“国产设备投资抵税”知识点。 

12.D 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“外商投资企业合并申报”知识点。 

13.C 
[解析]扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务 

14.B 
[解析]利润总额=3000+20+40-2100—600—70=290（万元） 
捐赠限额=290×12％=34.8（万元）.纳税调增=40—34.8=5.2（万元）  
应缴纳企业所得税=（3000+40—2100—600—70+40—34.8）×25％=68.80（万元）  
或者（290—20+5.2）×25％=68.80（万元）  
[点评]本题主要考核第1章第3部分“捐赠支出限额扣除、所得税的计算”知识点。 

15.D 
[解析]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 
[点评]本题主要考核第1章第3部分“税额抵免”知识点。 

16.A 
[解析]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 
[点评]本题主要考核第1章第3部分“汇算清缴时间”知识点。 

17.C 
[解析]学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。 
[点评]本题主要考核第2章“个人所得税免税规定”知识点。 

18.C 
[解析]应纳税所得额=[（54600—7000）×（1—20％）]÷68％=56000（元） 
代扣代缴个人所得税=56000×40％一7000=15400（元）  
[点评]本题主要考核第2章“不合税劳务报酬的计算”知识点。 

19.B 
[解析]拍卖收入按特许权使用费所得征税。 
拍卖收入应缴纳个人所得税=100000（1—20％）×20％=16000（元）  
应缴纳个人所得税=（20000+20000）×（1—20％）×20％×（1—30％）+16000—10000=10480（元）  
[点评]本题主要考核第2章“稿酬和拍卖所得”知识点。 

20.D 
[解析]应纳个人所得税=[（12000-4800）×20％一375]×12+500000×20％=112780（元）。 
[点评]本题主要考核第2章“股票转让所得”知识点。 

21.B 
[解析]取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5％。 
股息所得应纳个人所得税=16000×20％×50％+7000×20％=3000（元）  
储蓄存款利息应纳个人所得税=1500÷12×4×20％+1500÷12×8×5％=150（元）  
转让国库券应纳个人所得税=5000×20％=1000（元）  
合计应纳个人所得税=3000+150+1000=4150（元）。  
[提示]自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。 
[点评]本题主要考核第2章“股息、利息、有价证券转让所得”知识点。 

22.B 
[解析]处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值） 
个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。  
处置债权成本费用=40×40％=16（万元）  
应缴纳个人所得税=（25—16—2）×20％=1.4（万元）  
[点评]本题主要考核第2章“打包债权”知识点。 

23.D 
[解析]选项A，通过赠送取得的：为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项1j，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的村1关税费：选项C，通过祖 
. 传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。  
[点评]本题主要考核第2章“财产转让所得中财产原值”知识点。考查记忆性知识点，功夫在平时。 

24.C 
[解析]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 
（84000一18000×3）÷12=2500（元）  
[（2500一1600）×10％一25]×12=780（元）  
[点评]本题主要考核第2章“解除劳动关系取得的一次性补偿收入”知识点。 

25.C 
[解析]选项A，仅储蓄存款利息收入按5％征税：选项B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项D，减按50％计入所得额。 
[提示]自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。 

26.A 
[解析]选项B，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税刚，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。 

27.C 
[解析]境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000×（1—20％）×30％一2000＝5200（元） 
两国劳务报酬分别应纳个人所得税=80000×（1一20％）×40％一7000=18600（元），A 
国已，纳15000元，补税18600一15000=3600（元）  
B同劳务报酬不用补税。  
合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800（元）  
[点评]本题主要考核第2章“境外所得应纳税所得额的计算”知识点。 

28.D 
[解析]旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。 
[点评]本题主要考核第3章“评估价格的定义”知识点。 

29.C。 
[解析]个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用普通住宅，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税：居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税：居住未满3年的，按全额计征土地增值税。 
[点评]本题主要考核第3章“转让非普通住宅的优惠政策”知识点。
 
30.A 
[解析]该租赁业务发生的租金收入=10000+8000=18000（元） 
应纳的印花税=18000×1‰=18（元），租期未定，先按5元定额贴花，应补税=18—5=13（元）  
[点评]本题主要考核第4章“租赁合同印花税的计算”知识点。 

31.D 
[解析]建筑承包合同中总包合和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=（6000＋800）×0.3‰=2.04（万元） 
[点评]本题主要考核第4章“建筑安装工程承包合同印花税的计算”知识点。 

32.C 
[解析]税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5％支付代售手续费。 
[点评]本题主要考核第4章“印花税代售”知识点。 

33.A 
[解析]（100+200）×50％×（1—30％）×1.2％×9÷12=0.95（万元） 
[点评]本题主要考核第5章“地下建筑物房产税的计算”知识点。 

34.B 
[解析]根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。 
应纳房产税=12000×（1一30％）×1.2％-1-80×12％=110.40（万元）。  
[点评]本题主要考核第5章“房产税的计算和免税政策”知识点。 

35.B 
[解析]车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 
[点评]本题主要考核第6章“车船税税额”知识点。 

36.C 
[解析]纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 
应缴纳车船税=480×9÷12=360（元）  
[点评]本题主要考核第6章“车船税税额的计算”知识点。 

37.A 
[解析]对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。 
[点评]本题主要考核第7章“契税的免税政策知识点。  

38.D 
[解析]选项A、B免征契税；选项C不属于契税的征税范围。 
[点评]本题主要考核第7章“契税的征税范围”知识点。与2007年考题的多选题一致。 

39.B 
[解析]直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。 
应缴纳城镇土地使用税=（40000—20000）×5=100000（元）  
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税税额的计算”知识点。 

40.C 
[解析]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 
[点评]本题主要考核第8章“纳税义务发生时间”知识点。 
  二、多项选择题  
  
41.ABCE 
[解析]企业所得税采用比例税率。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特点”知识点。比较基础，很容易判断出D应该为比例税率。 

42.ABCD 
[解析]纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
. [点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。 
实验班单项选择题第1题考核相同知识点。  

43.BCDE 
[解析]选项A，国债利息收入，免征企业所得税。 
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。 

44.ADE 
[解析]1.因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据认定损失： 
（1）国家明令停建项目的文件；  
（2）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；  
（3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；  
（4）工程项目实际投资额的确定依据。 
2.由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： 
（1）有关自然灾害或者意外事故证明；  
（2）涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；  
（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。  
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业财产损失税前扣除证据”知识点。考查记忆性知识点，体现注税考试的特点，考核非常细致，对教材要有一定熟悉程度。 

45.ABDE 
[解析]选项C，开发无形资产未形成资产的部分，应当费用化计入管理费用扣除。 
[提示]2009年教材未涉及选项A。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“不准予扣除的项目”知识点。 

46.ABD 
[解析]生产性外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：（1）机械制造、电子工业；（2）能源工业（不含开采石油、天然气）；（3）冶金、化学、建材工业；（4）轻工、纺织、包装工业；（5）医疗器械、制药工业；（6）农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；（7）建筑业；（8）交通运输业，包括从事搬家、搬运业务的企业，但不包括从事客运、函件物品（特快）传递业务的企业；（9）直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；（10）经国务院税务主管部门确定的其他行业。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“生产性外商投资企业的范围”知识点。 

47.ACD 
[解析]选项B，股票发行价格高于股票面值的溢价部分计入资本公积；选项E，逾期两年仍未偿还的应付未付款应计入所得额。 
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E 。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“收入总额”知识点。 

48.ACD 
[解析]选项C，违反借款合同（经济合同）的罚款可据实扣除；选项E，资助非关联科研机构的研究开发经费，可据实扣除。 
[提示]2009年教材未涉琴选项A、C、E 。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“不准予扣除的项目”知识点。 

49.DE 
[解析]下列情形属于内部资产处置： 
（1）将资产用于生产，制造、加工另一产品；  
（2）改变资产形状、结构或性能；  
（3）改变资产用途（如：自建商品房转为自用或经营）；  
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移：  
（5）上述两种或两种以上情形的混合。  
下列情形不属于企业内部资产处置，因其资产所有权属发生了改变：  
（1）用于市场推广或推销；  
（2）用于交际应酬：  
（3）用于职工奖励或福利；  
（4）用于股息分配；  
（5）用于对外捐赠；  
（6）其他改变资产所有权属的用途。  
[提示]2009年教材未涉及该内容。 
[点评]本题主要考核第1章第2部分“内部资产处置”知识点。 

50.CDE 
[解析]私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。 
[点评]本题主要考核第1章第3部分“企业所得税的纳税人”知识点。 

51.ADE 
[解析]在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。  
（2）企业所得税税款。  
（3）税收滞纳金。  
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。  
（5）超过规定标准的捐赠支出。  
（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。  
（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支。  
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。  
（9）与取得收入无关的其他支出。  
选项D，对外投资期间的投资成本在转让投资的时候，准予扣除。  
[点评]本题主要考核第1章第3部分“不得扣除项目”知识点 

52.ABC 
[解析]选项D，按个体工商户生产经营所得征税；选项E，按稿酬所得征税。 
[点评]本题主要考核第2章“特许权使用费所得的征税范围”知识点。 

53.BCD 
[解析]对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工工资，采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税；年度终了后3日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12月平均并计算实际应纳税款，多退少补。在统一扣除1600费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故允许该项补贴不计入船员个人的应税工资、薪金收入。 
[点评]本题主要考核第2.章“远洋运输船员工资的特殊规定”知识点。 

54.ABDE 
[解析]纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。如是个体工商户，需要将收入换算为12个月计算个人所得税。 
[点评]本题主要考核第2章“承包、承租经营所得”知识点。此题有一定难度，选项C 
涉及教材例题计算推理出一个结论，它不需要换算为年所得，注意与个体工商户生产经营所得换算区别。
 
 
55.ACD 
[解析]一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 
[点评]本题主要考核第2章“一次性奖金计税方法”知识点。比较容易。 

56.AE 
[解析]下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 
（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。  
（2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。  
（3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。  
（4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。  
（5）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。  
（6）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。  
（7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。  
选项C，为境内所得，但属于免税收入。  
[点评]本题主要考核第2章“非居民纳税人境内所得”知识点。 

57.BDE 
[解析]低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。 
60000÷12=5000（元），适用税率15％，速算扣除数125。  
买房行为应纳个人所得税=60000×15％一125=8875（元）  
[点评]本题主要考核第2章“低于购置成本购买住房的处理”知识点。实质上也是对一次性奖金计税办法的考查，这是常规性考点，在考试中反复考核。 

58.ABCE 
[解析]外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。 
[点评]本题主要考核第2章“免税政策”知识点。 

59.CE 
[解析]选项A，不属于征税范围：选项B、D.暂免征收土地增值税。 
[点评]本题主要考核第3章“土地增值税的征税范围”知识点。 

60.ABDE- 
[解析]普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。 
[点评]本题主要考核第3章“普通住宅的标准”知识点。此题目考查与我们生活密切相关的知识点，应作为常识来掌握。 

61.AD 
[解析]技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同于产权转移书据。 
[点评]本题主要考核第4章“技术合同的征税标准”知识点。 

62.BDE 
[解析]选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花； 
选项C，是由纳税人自行注销或画销。  
[点评]本题主要考核第4章“印花税计税依据的特殊规定”知识点。 

63.BD 
[解析]选项A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；选项C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定；选项E，对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑了。 
[点评]本题主要考核第5章“房产税的综合知识”知识，考点分散。 

64.AC 
[解析]选项B、E，对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司，.城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产，均应按规定征收房产税；选项D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。 
[点评]本题主要考核第5章“房产税的免税政策”知识点。 

65.BCD 
[解析]车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。 
[点评]本题主要考核第6章“车船税的纳税义务发生时间”知识点。 

66.CDE。 
[解析]中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税： 
（1）非机动车船（不包括非机动驳船）；  
（2）拖拉机：  
（3）捕捞、养殖渔船；  
（4）军队、武警专用的车船；  
（5）警用车船；  
（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶：  
（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。  

67.BCE 
[解析]选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 
[点评]本题主要考核第7章“契税的计税依据”知识点。 

68.BCDE 
[解析]在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。 
[点评]本题主要考核第7章“契税的征税范围”知识点。 

69.BC 
[解析]选项A，对盐场、盐矿的厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税；选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。 
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税的免税政策”知识点。 

70.ABCE 
[解析]养殖场的养殖专业用地免税，办公用地不包括在内；水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。 
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税的征税范围”知识点。 
 

级数	全月应纳税所得额（含税）	税率（%）	速算扣除效（元）
1	不超过500元的部分	5	0
2	超过500元至2000元的部分	10	25
3	超过2000元至5000元的部分	15	125
4	超过5000元至20000元的部分	20	375
5	超过20000元至40000元的部分	25	1375
6	超过40000元至60000元的部分	30	3375
7	超过60000元至80000元的部分	35	6375
8	超过80000元至100000元的部分	40	10375
9	超过100000元的部分	45	153375

级数	全年应纳税所得额（含税）	税率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过5000元的部分	5	0
2	超过5000元至10000元的部分	10	250
3	超过10000元至30000元的部分	20	1250
4	超过30000元至50000元的部分	30	4250
5	超过50000元的部分	35	6750

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	述算扣除数（元）
1	不超过20000元的部分	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

级数	增值额与扣除项目金额的比率	税率（%）	速算扣除系数（%）
1	不超过50%的部分	30	0
2	超过50%-100%的部分	40	5
3	超过100%-200%的部分	50	15
4	超过200%的部分	60	35

应税凭证	税率
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同	1‰
加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金账簿	0.5‰
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同	0.3‰
借款合同	0.05‰

本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7％，县城、镇为5％；教育费附加的征收率均为3％，印花税定额税率每件5元。







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