资料：

2012年1月1日，甲公司预期在2012年6月30日将销售一批商品A，数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司于2012年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同B，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具B的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生工具B的结算日和预期商品销售日均为2012年6月30日。?

2012年1月1日，衍生工具B的公允价值为零，商品的预期销售价格为1 100 000元。2012年6月30日，衍生工具B的公允价值上涨了25 000元，预期销售价格下降了25 000元。当日，B公司将商品A出售，并将衍生工具B结算。?中华考试网

甲公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具B和商品A预期销售价格变动评价套期有效性。甲公司预期该套期完全有效。?

【参考答案】

假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，甲公司的账务处理如下（单位：元）：?

（1）2012年1月1日，甲公司不做账务处理。?

（2）2012年6月30日?

借：套期工具——衍生工具B25 000?

贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）25 000?

（确认衍生工具的公允价值变动）?

借：应收账款或银行存款1 075 000?

贷：主营业务收入1 075 000?

（确认商品A的销售）?

借：银行存款25 000?

套：套期工具——衍生工具B25 000?

（确认衍生工具B的结算）?

借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）25 000?

贷：主营业务收入25 000?

（确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入）?




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