2013年法规知识讲义:原材料
时间:2013-04-25
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原材料 (一)采用实际成本发出存货的计价方法 1.购入材料 (1)货款已经支出或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入
原材料
(一)采用实际成本发出存货的计价方法
1.购入材料
(1)货款已经支出或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入库。
借:原材料 【买价+运杂费、包装费】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、其他货币资金
应付票据
(2)货款已经支付或已开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库。
借:在途物资【买价+代垫运杂费、包装费】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其他货币资金
应付票据
材料已经验收入库:
借:原材料
贷:在途物资
(3) 结算凭证已到,货款尚未支付,材料已经验收入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(4) 结算凭证未到,货款尚未支付,材料已经验收入库 ,按暂估价值入账
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初作相反的会计分录予以冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料
2.发出材料的会计处理
借:生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本
委托加工物资
贷:原材料
【例题】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2010年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。
『正确答案』
借:应付账款 2 000
贷:原材料 2 000
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
『正确答案』
借:原材料 1 800+400=2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 306
贷:银行存款 2 506
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤,发票账单已收到,货款36 000元,增值税额6 120元,运杂费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
『正确答案』
借:在途物资 36 000+1 000=37 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120
贷:银行存款 43 120
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2 950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
『正确答案』
借:原材料 37 000
贷:在途物资 37 000
(5)18日,持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49 500元,增值税额为8 415元,另支付运输费用2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
『正确答案』
借:原材料 49 500+2 000=51 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415
银行存款 20 085
贷:其他货币资金 80 000
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
『正确答案』
借:原材料 600
贷:生产成本 600
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤,车间管理部门领用A材料1 000公斤,企业管理部门领用A材料1 000公斤。
『正确答案』发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000-200+200+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)
借:生产成本 (6 000×10.93)65 580
制造费用 (1 000×10.93)10 930
管理费用 (1 000×10.93)10 930
贷:原材料 87 440
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