长期借款

　　(一)借入时

　　借：银行存款

　　贷：长期借款

　　(二)每年计算利息费用时

　　借：在建工程、财务费用

　　贷：应付利息

　　(三)归还借款时

　　借：长期借款――本金

　　在建工程、财务费用

　　贷：银行存款

　　【例7-12】20×7年1月1日，甲股份有限公司向工商银行借入500 000元、年利率为4%、借款期限为3年，每年12月31日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息。假设不考虑相关费税，合同利率与实际利率差异很小。

　　要求：作出甲公司的账务处理。中 华 考 试 网

　　甲股份有限公司的账务处理如下：

　　(1)20×7年1月1日，向工商银行借入款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　500 000

　　贷：长期借款——工商银行　　　　　　　　　　　　　500 000

　　(2)每年的账务处理相同(不包括最后一年)：

　　借：财务费用　　　　　　　　　 500 000×4%=20 000

　　贷：银行存款(应付利息)　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　【要点提示】长期借款通常与借款费用资本化结合在一起出题，对此部分的理解和掌握应置于借款费用资本化的背景下。