项    目	金   额	项    目	金   额
现金 银行存款 短期投资 应收账款 减：坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减：累计折旧 合计	3    50    52    50    3    120    180    2100    300    2252	短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 递延税款 合计	270    140    40  800    700    158    30    80    34    2252

借:短期借款    270

应付账款    140

其他应付款    40

长期借款    800

实收资本    700

资本公积    158

盈余公积    30

未分配利润    80

递延税款    34

坏账准备    3

累计折旧    300

贷:现金    3

银行存款    50

短期投资    52

应收账款    50

原材料    120

库存商品    180

固定资产        2100(2分)

建立新账:

借:现金    3

银行存款    50

短期投资    52

应收账款    50

原材料    120

库存商品    180

固定资产    2100

贷:短期借款    270

应付账款    140

其他应付款    40

长期借款    800

实收资本    700

资本公积    158

盈余公积    30

未分配利润        80

递延税款        34

坏账准备    3

累计折旧    300(2分)

答案：(三)

1.编制会计分录

(1)属于调整事项。

已计提的坏账准备=100×5%=5万元

调整所得税=950000×33%=313500元

借:以前年度损益调整    950000

坏账准备    50000

贷:应收账款    1000000(1分)

借:应交税金——应交所得税    313500

贷:以前年度损益调整    313500(0.5分)

借:利润分配——未分配利润    636500

贷:以前年度损益调整    636500(0.5分)

(2)属于调整事项。    (0.5分)

调整所得税=150000×33%=49500元

借:银行存款(或其他应收款)    150000

贷:以前年度损益调整    150000(0.5分)

借:以前年度损益调整    49500

贷:应交税应——应交所得税    49500(0.5分)

借:以前年度损益调整    100500

贷:利润分配——未分配利润    100500(0.5分)

(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。 (0.5分)

提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元

提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
 

资    产	年初数	期末数	负债和所有者权益	年初数	期末数
流动资产：  货币资金  短期投资 ：应收票据 ；应收账款  减：坏账准备  应收账款净额  应收股利  存货 流动资产合计 长期投资：  长期股权投资 固定资产：  固定资产原值  减：累计折旧  固定资产净值 其他资产：  无形资产  递延资产 其他资产合计	600 300 585 2540 200 2340 2500 6325 3500 16000 6000 10000 600 375 975	715 250 351 3900 315 3585    5 2040 6946 600 20000 6886 13114 500 300 800	流动负债：  短期借款  应付账款  预收账款  应付工资  应付福利费  应交税金 应付股利  其他应付款 流动负债合计 长期负债：  长期借款 递延税款 所有者权益：  实收资本  资本公积  盈余公积  未分配利润 所有者权益合计	40110 1755 150 50 45 180 20 6200 1600 10000 2000 600 400 13000	3156 2340 150 40 100 174 800 100 6860 700 50 10000 2100 988 762 13850
资产总计	20800	21460	负债及所有者权益总计	20800	21460

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