应交税费

一、应交税费的内容

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源

税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、

耕地占用税等。

企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细

核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反

映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

二、应交增值税的核算

(一)一般纳税企业

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设

置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、

“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计

入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生

产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据专用发票上注明的可抵扣的增值

税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账

款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。

企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费——应交增值税

(进项税额)”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存

商品”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购进生产用固定

资产所支付的增值税额，应计入增值税进项税额，可以从销项税额中抵扣，购进的货物用于非应税

项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

企业购进的货物发生非常损失的，以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或

个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借

记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税

额转出)”科目，属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库

存商品的成本一并处理。

企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收

票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税

额)”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，

做相反的会计分录。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、

委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，借

记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”

科目等。 .

企业交纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。



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