增值税出口货物应退税额的计算

“免、抵、退”税的计算方法---生产企业

　　出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：
　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步： 
　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）（注意：该部分的数额计入销售成本，会影响企业所得税的计算）

　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）

　　第三步算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）

　　注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。（2-3既可）

　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额

　　2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：
　　第一步修正的剔税额： 
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：计算公式同上

　　第三步修正的尺度： 
　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

　　第四步比：同上

　　第五步确定免抵税额：同上

　　【例题·综合题】位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元/箱，平均售价0.12万元/箱，成套化妆品0.3万元/套，均为不含税售价。2009年10、11月发生下列经济业务：
　　（1）10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。
　　 [答疑编号2843020101]

『正确答案』可以抵扣的进项税为：85+30×7%=87.1（万元）
　　进口关税：26×20%=5.2（万元）
　　进口增值税：（26+5.2）×17%=5.30（万元）









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