（2012年）甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2011年12月发生下列经营业务：
　　（1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
　　（2）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。
　　（3）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。
　　（4）销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
　　（5）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。
　　（6）购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
　　（7）上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（含应分摊的运费100元）。
　　相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
　　根据上述资料，回答下列问题；
　　1．甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（　　）元。
　　A．280
　　B．287
　　C．322
　　D．350
　　【正确答案】D
　　2．甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（　　）元。
　　A．85．00
　　B．130．77
　　C．215．77
　　D．252．45
　　【正确答案】C
　　3．甲公司当月应转出进项税额（　　）元。
　　A．390．00
　　B．440．33
　　C．440．86
　　D．510．00
　　【正确答案】C
　　4．甲公司当月应纳增值税额（　　）元。
　　A．-4493．37
　　B．-4642．14
　　C．26176．63
　　D．77218．63
　　【正确答案】A
　　【答案解析】
　　业务1：收购花生可以抵扣的进项税：50000×13%＝6500（元），支付运费可以抵扣的进项税：400×7%＝28（元）
　　业务2：收取运费应计算的销项税为585÷1．17×17%＝85（元），业务2应收取的销项税为85＋65000×17%＝11135（元）
　　业务3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为25000×17%＝4250（元）
　　业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为3000×7%＝210（元），向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税，销项税＝900÷1．17×17%＝130．77（元），业务4销项税额合计为：400000×17%＋130．77＝68130．77（元）
　　业务5：支付运费可以抵扣的进项税：600×7%＝42（元），该业务可以抵扣的进项税额为：300000×17%＋42＝51042（元）
　　业务6：支付运费可以抵扣的进项税：1000×7%＝70（元），该业务可以抵扣的进项税额为：
　　180000×17%＋70＝30670（元）
　　业务7：应转出的进项税额：100÷（1-7%）×7%＋（3000-100）÷（1-13%）×13%＝440．86（元）
　　当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：28＋210＋42＋70＝350（元）
　　当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85＋130．77＝215．77（元）
　　当月可以抵扣的进项税合计：6500＋28＋210＋51042＋30670-440．86＝88009．14（元）
　　当月的销项税额合计：11135＋4250＋68130．77＝83515．77（元）
　　当月应纳增值税为：83515．77-88009．14＝-4493．37（元
        



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