减计收入（重点）

1.减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

2.农村金融减计收入。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。

抵免应纳税额（重点）

企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【解释1】税额抵免是直接抵应纳所得税额，而不是抵免应纳税所得额。这是该条优惠最特殊的地方。

【解释2】享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备。

【解释3】企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。

【解释4】进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

【例题1·单选题】2010年某生产性企业购买环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2008年亏损40万元，2009年盈利20万元。2010年度经审核的不考虑以前年度亏损的应纳税所得额60万元。2010年度该企业实际应缴纳企业所得税（　）万元。

A.6.83　　　　B.8.83        C.9　　　　D.10

【答案】B

【解析】应纳企业所得税=[60-（40-20）]×25%-11.7×10%=8.83（万元）。

【例题2·多选题】根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（    ）。（2011年）    

A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额

B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额

C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额

D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额

E.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额

【答案】ABCD

【解析】企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额。



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