22

加：境外应税所得弥补境内亏损

　　根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。

23

纳税调整后所得（13＋14－15＋22）

　　<0时，为可结转以后年度弥补的亏损额
　　>0时，继续计算应纳税所得额。

24

减：弥补以前年度亏损

　　税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。

25

应纳税所得额（23－24）

　　计算的结果。不得为负数，为负数时，填零。

应纳税额计算

26

税率（25%）

　　固定数25%

27

应纳所得税额（25×26）

　　计算的结果

28

减：减免所得税额

　　按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。

29

减：抵免所得税额

　　购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

30

（实际）应纳税额（27－28－29）

　　计算的结果

31

加：境外所得应纳所得税额

　　来源于中国境外的所得，按照企业所得税法及其实施条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。
　　即：来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%

32

减：境外所得抵免所得税额

　　准予抵免的数额。（实际抵免额）
　　境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，按其在境外实际缴纳的所得税额填报；
　　大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

33

（境内外）实际应纳所得税额（30＋31－32）

　　计算的结果

34

减：本年累计实际已预缴的所得税额

　　本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款。

40

本年应补（退）的所得税额（33－34）

　　计算的结果