甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2011年10月发生以下业务：

（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。
 

（2）甲企业将委托加工收回的球包80个对外销售，取得不含税销售收入28万元；剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款，甲企业该类球包最近时期平均价格为不含税金额0.28万元/个，最高销售价格为不含税金额0.40万元/个。
 

（3）从生产企业购进高尔夫球杆头，取得增值税专用发票，注明货款20万元、增值税3.4万元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款11万元、增值税1.87万元；购进高尔夫球杆身，取得增值税专用发票，注明货款8万元、增值税1.36万元。当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成高尔夫球杆60把。
 

（4）当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售，取得不含税销售收入80万元；另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛；剩余10把月末留存。
 

其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0％，成本利润率为10%。上述相关发票当期均经过认证。
 

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。
 

（2）计算甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税。
 

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
 

（4）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
 

【答案及解析】

（1）乙企业代收代缴消费税=（10+2）÷（1-10%）×10%=1.33（万元）
 

（2）甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0

委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。
 

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=（40+10）×80/40×10%-（20+11+8）×10%×90%=10-3.51=6.49（万元）
 

（4）甲企业可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67（万元）

甲企业当月的销项税额=[28+20×0.28+80/40×（40+10）]×17%=22.71（万元）

甲企业当月应缴纳的增值税=22.71-8.67=14.04（万元）。













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