企业经营各阶段部分税务问题的咨询（教材346页）

1.企业成立初期

（1）纳税税种的咨询

马先生拟投资成立工业设计企业，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异，并希望得到建议。

注册税务师答复要点：成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上的主要差异在于缴纳所得税上，成立一人有限责任公司，企业的经营所得和其他所得应按规定缴纳企业所得税(基本税率为25%)，若将缴纳企业所得税后的利润分配或转增企业股本，对分配或转增的部分，税后还应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；成立个人独资企业，企业的经营所得应比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税(适用五级超额累进税率)，若将缴纳企业所得税后的利润分配或转增企业股本，不再缴纳所得税；成立合伙企业，企业的经营所得先应按投资比例或其他方法确定为各合伙人的所得，然后比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税(适用五级超额累进税率)，合伙人若将缴纳企业所得税后的利润分配或转增企业股本，不再缴纳所得税。无论成立一人有限责任公司、个人独资企业还是合伙企业，应缴纳的营业税金及附加、其他税种没有差异。若只考虑所得税的税负差异，建议马先生成立合伙企业。

（2）税收征收管理的咨询

2.企业日常经营活动

（1）纳税期限的咨询

（2）增值税纳税人性质认定的咨询

（3）凭证使用的咨询

   （4）收入的咨询

   （5）扣除的咨询

   （6）享受税收优惠的咨询

   （7）维护合法权益的咨询

3.企业重组

4.企业注销



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